La tributación y su correcto registro contable en MYPES peruanas

En el Perú, las Micro y Pequeñas Empresas representaron más del 99.3% del tejido empresarial y generaron alrededor del 85% del empleo privado, constituyéndose como el principal motor de la economía nacional. Según el Instituto Nacional de Estadística e Informática, al cierre de 2023 se registraron 3.1 millones de MYPES activas, de las cuales solo el 27.4% operaba bajo algún régimen tributario formal. Este sector concentró también los mayores índices de informalidad y desconocimiento tributario. Se observó que muchas MYPES operaron con registros contables deficientes o inexistentes, ya sea por falta de asesoría especializada, por la percepción de que los costos de formalización eran elevados, o porque priorizaron la supervivencia diaria del negocio sobre el cumplimiento normativo. La Encuesta Nacional de Hogares evidenció que el 68% de los conductores de MYPES no llevaba ningún tipo de libro contable y que el 41% desconocía las obligaciones formales del régimen en el que estaba inscrit...

La normativa tributaria exigió que toda operación estuviera sustentada en comprobantes de pago y registrada en libros contables autorizados, y ante la ausencia de dicho respaldo, la Administración Tributaria presumió omisión de ingresos o uso indebido de crédito fiscal. Llaque Sánchez y Llave Angulo señalaron en 2022 que la contabilidad no fue un simple requisito formal, sino el medio probatorio que vinculó el hecho económico con la obligación tributaria, dejando indefensa a la MYPE ante un proceso de fiscalización cuando el registro fue deficiente. La problemática se agravó debido al impacto directo que tuvieron las sanciones en la liquidez de las MYPES. Los procesos de fiscalización de SUNAT derivaron en reparos tributarios, multas equivalentes al 50% del tributo omitido e intereses moratorios según lo establecido en el Código Tributario. La Superintendencia reportó que, solo en 2024, se emitieron más de 180 mil órdenes de pago y resoluciones de multa a MYPES por inconsistencias ent...

  La revisión de la literatura científica aportó antecedentes relevantes a nivel nacional. Un estudio publicado en la Revista Invecom en 2024 sobre la evaluación tributaria y su impacto en la recaudación fiscal en Perú y América Latina señaló que la debilidad en los sistemas de control contable y la baja cultura tributaria en las MYPES fueron factores determinantes en los altos índices de evasión. La investigación sostuvo que cuando las empresas no contaron con registros contables fiables, la Administración Tributaria enfrentó limitaciones para verificar la base imponible, lo que redujo la eficiencia recaudatoria y amplió la brecha de incumplimiento. Asimismo, se identificó que la implementación de mecanismos de evaluación tributaria interna, apoyados en registros contables ordenados, permitió mejorar la transparencia fiscal y la predictibilidad de la recaudación 

  A nivel internacional, los informes de la CEPAL sobre incentivos fiscales para MYPES en Latinoamérica revelaron que los beneficios tributarios se consolidaron como herramienta fundamental de política fiscal, aunque su aplicación no fue uniforme. La gestión de estos beneficios mostró una profunda brecha estructural entre países, donde la magnitud de las exoneraciones respondió a prioridades fiscales diferenciadas. Las cifras variaron desde aproximadamente el 1.2% del PIB en Bolivia en 2016 hasta un 7.8% del PIB en Colombia en 2022, según Mendoza en 2024. Esta diferencia sustancial reflejó las distintas estrategias adoptadas por cada Estado para incentivar sectores específicos. Por ejemplo, Colombia destinó gran parte de su gasto tributario a Zonas Francas y beneficios para economía naranja, mientras que Chile focalizó sus exoneraciones en depreciación acelerada para activos de MYPES manufactureras. La CEPAL advirtió que una gestión ineficiente de estos beneficios pudo compromete...

  Frente a la alta informalidad, el Estado peruano implementó regímenes simplificados como el Nuevo Régimen Único Simplificado y el Régimen MYPE Tributario, con tasas reducidas de Impuesto a la Renta y libros contables simplificados. El acceso y la permanencia en estos beneficios dependieron de la calidad del registro contable. Asimismo, se identificó que la contabilidad ordenada permitió acceder a fraccionamientos, evitar cobranzas coactivas, utilizar el crédito fiscal del IGV y calificar a licitaciones públicas y financiamiento bancario. La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP señaló que el 72% de los créditos rechazados a MYPES en 2024 tuvo como causal la falta de estados financieros confiables.

  El desconocimiento normativo representó uno de los principales obstáculos para el desarrollo de las mypes, ya que generó contingencias contables que anularon los beneficios tributarios que el Estado otorgó. Se argumentó que de nada sirvió tener regímenes tributarios simplificados como el Nuevo RUS o el RMT, si las mypes no aplicaron correctamente las normas contables y tributarias, lo que derivó en reparos, multas y estados financieros poco confiables. Según Cacho et al. (2019), los errores más frecuentes fueron no armonizar las normas tributarias con las NIC, NIIF y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, lo que ocasionó diferencias sustanciales en el reconocimiento y presentación de los estados financieros. Un caso concreto fue el tratamiento de los gastos de representación: la norma tributaria solo aceptó como deducible el 0.5% de las ventas netas, y si la empresa excedió ese límite sin repararlo, el resultado fue una utilidad no real que luego SUNAT observó. Por t...